Законопроект, внесенный в Госдуму, готовит ряд налоговых новшеств для граждан. В том числе, не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы.
Как уже сообщалось, правительство внесло в Госдуму большой законопроект с поправками в НК – о реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики (1026190-8). Расскажем о грядущих новациях по НДФЛ.
Выигрыши и ставки
В настоящее время налоговый агент отчитывается по доходам гражданина в виде выигрышей, если сумма превышает 15 тысяч рублей. По меньшим суммам гражданин должен подавать 3-НДФЛ самостоятельно. На случай, когда выигрыш получен от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, это деление по сумме уберут, и в итоге букмекеры, тотализаторы должны будут отчитываться, удерживать и платить НДФЛ по любым выигрышам независимо от суммы. Соответственно, с граждан будет снята обязанность отчитаться по суммам таких выигрышей до 15 тысяч. Однако такое разделение останется актуальным на случай выигрыша в лотерею (до 15 тысяч – надо самостоятельно отчитаться, от 15 тысяч – это делает налоговый агент).
Если налог не был удержан налоговым агентом, и последний не сообщил сведения в налоговую, то гражданин в ряде случаев должен сам отчитаться и уплатить налог. К этому добавят, что если НДФЛ был удержан частично, то самостоятельно надо уплатить налог с зачетом ранее удержанной суммы.
Доходы как резидентов, так и нерезидентов, которые хотя бы один день в году считались иноагентами, будут облагаться НДФЛ по ставке 30%. Сейчас действуют более низкие ставки для ряда видов доходов, в том числе, нерезидентов, например, для дивидендов, зарплаты. Напомним, что с 2025 года действует новая система прогрессивного налогообложения НДФЛ, которая введена прошлогодним законом 176-ФЗ.
Командировки
При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные (в определенных пределах), расходы на проезд, на провоз багажа, на аренду жилого помещения, получение виз и другие. К этому добавят расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.
Родителям
Продажа жилья, направленная на улучшение жилищных условий семьи с двумя и более детьми, не приводит к НДФЛ вне зависимости от срока владения. Дети при этом должны быть младше 18 лет (или 24 лет, если учатся по очной форме). Согласно законопроекту в этих целях будут учитываться также дети, признанные судом недееспособными, вне зависимости от возраста, а также – те, которые родились после продажи жилья и до 30 апреля следующего года.
"Детский" налоговый вычет по НДФЛ сейчас действует с начала года и до месяца, в котором доход гражданина достиг 450 тысяч нарастающим итогом с начала года. Лимит останется таким же, но учитываться будет не весь доход, а только основная налоговая база, исчисляемая налоговым агентом, который предоставляет вычет (например, работодателем). Кстати, понятие "основная налоговая база" в НК так и не определено.
Имущество
Оговорят, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов, которые произведены налогоплательщиком или должны быть произведены на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством.
НДФЛ не облагаются от продажи недвижимости, если она находилась в собственности налогоплательщика не менее минимального предельного срока (3 года или 5 лет), а также – иного (кроме недвижимости) имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Уточнят, что все это в целях освобождения от НДФЛ должно находиться в собственности налогоплательщика непрерывно. Такое освобождение не действует, если имущество (кроме жилья и некоторых других объектов) используется в бизнесе, также освобождение не касается доходов от продажи ценных бумаг, цифровой валюты. К этому добавят, что освобождение не положено, если физлицо хотя бы один день в соответствующем году имело статус иноагента.
При продаже имущества можно получить имущественный вычет либо – уменьшить облагаемый НДФЛ доход на расходы, понесенные при приобретении этого имущества. Законопроект добавляет такие правила:
- при продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства перед налогоплательщиком, налогоплательщик будет вправе уменьшить полученные доходы от продажи на стоимость, которая признавалась доходом, учтенным при получении имущества, с которой был исчислен и уплачен налог;
- при реализации долей участия (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 – 6 статьи 277 НК. Это также будет применяться при выходе из состава участников, при получении имущества при ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли.
Если при продаже имущества вместо имущественного вычета применяется уменьшение дохода на расходы, то сейчас есть правило на случай, если такие расходы ранее учитывались в целях УСН или ЕСХН, или – НДФЛ у ИП. Вместо вычета можно взять только ту часть расходов, которая учтена ранее на этих налоговых режимах не была. Законопроект добавляет еще одно правило: если расходы в целях бизнеса ранее не учитывались, то в целях вычета можно взять всю сумму. Впрочем, по логике это и сейчас так, хотя отдельно и не оговорено.
Акции, доли, ценные бумаги
В настоящее время НДФЛ не платится с доходов граждан от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Добавят, что это должны быть доли или акции организаций, не более 50% активов которых состоит из недвижимости в России. Сейчас это касается только акций, так как это условие указано в упомянутом пункте 2 статьи 284.2 НК. Отсылку на эту норму уберут за ненадобностью.
Сюда также впишут, что освобождение от НДФЛ не касается тех, кто засветился среди иноагентов. То же самое – в отношении доходов от продажи обращающихся бумаг высокотехнологичного сектора, доходов в виде наследства или получения имущества в дар. Также таким гражданам не будет положен инвестиционный налоговый вычет. Кстати, напомним, что в Госдуме находится еще один законопроект, уточняющий сроки владения акциями или долями в целях освобождения их реализации от НДФЛ.
Дарение ПФИ, любых ценных бумаг лицами, не являющимися близкими родственникам или членами семьи, будет облагаться НДФЛ. Сейчас это касается, в том числе, акций (а также недвижимости, транспортных средств и много другого). Вместо акций будет указано более широкое понятие "ценных бумаг", будут добавлены ПФИ.
При реализации ценных бумаг и ПФИ расходы в виде стоимости их приобретения признаются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). Уточнят, что речь идет о приобретенных бумагах и ПФИ по соответствующему брокерскому счету.
Матвыгода
Матвыгода от экономии на процентах определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки:
- на дату заключения кредитного договора, а в случае изменения ставки процентов по такому договору – на дату последнего соответствующего изменения договора;
- или на дату фактического получения налогоплательщиком дохода
над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. На случай изменений уберут слово "договора", то есть, ключевая ставка будет браться просто на дату изменения ставки, в том числе, если изменение процентной ставки не зафиксировано в договоре.
О чем еще законопроект
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь.
Гражданам, в том числе, бывшим ИП, простят недоимки, пени, штрафы до 500 рублей.
Минимальный турналог санатории смогут платить, только если оказывают услуги по путевкам, или – если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался меньше минимального (подробнее).
Ожидаются некоторые изменения в отношении имущественных налогов граждан: новые льготы участникам СВО и их семьям, беззаявительный порядок предоставления льготы в отношении автомобилей инвалидов, льготы для многодетных будут действовать, в том числе, если дети являются студентами до 24 лет. Пропишут правила расчета налога на имущество физлиц в отношении недостроенных многоквартирных домов. Сведений о неиспользовании земельных участков и об их использовании не по целевому назначению будут поступать в налоговую гораздо чаще, равно как и данные об угонах авто (об этом и не только читайте здесь).
Введут госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак». Упростят возврат переплаты госпошлин: это можно будет делать через "госуслуги" независимо от способа уплаты.
Что изменится в исчислении НДС: ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее). Как следствие, в 2026 году вырастет плата за обслуживание банковских карт, подорожает эквайринг, процессинг.
Введут запрет на ПСН для стационарной розничной торговли, грузоперевозок с 2026 года. Введут получение нового патента постфактум, если уменьшилось количество облагаемых объектов. Со следующего года лимит доходов для ПСН сократят с нынешних 60 млн до 10 млн рублей в год.
Региональные льготы по УСН урежут: правительство будет устанавливать рамки. Понятие остаточной стоимости имущества в целях УСН и ЕСХН заменят на понятие балансовой стоимости. Ожидаются и других поправки по этим спецрежимам.
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.
Для многих, но не для всех МСП отменят льготный тариф взносов для зарплат сверх 1,5МРОТ. Для некоторых льготников пересмотрят тарифы и сроки их применения.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
С 2027 года организации будут платить имущественные налоги на месяц позднее. Кроме того, как годовой налог, так и авансы будут платиться на основании сообщений из налоговой, без подачи налогоплательщиком уведомлений об исчисленных суммах. Речь о транспортном, земельном, "кадастровом" налогах. Предусмотрены и другие поправки по этим налогам (подробнее).
Налог на игорный бизнес с 2026 года станет федеральным. Будет взиматься 5% дохода тотализатора, букмекера.
В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется.
