С 1 сентября 2025 действует новый порядок расчета среднего заработка. Также по новым правилам облагается НДФЛ выходное пособие. Здесь главное не ошибиться в расчетах, и в этом вам поможет наша статья.

Считаем выходное пособие по новым правилам

Итак, с 1 сентября 2025 года для расчета среднего заработка необходимо применять Положение об особенностях порядка исчисления заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540.

Принципиально порядок расчета среднего заработка не изменился. Но важно, что теперь определен порядок расчета среднего месячного заработка, который выплачивается в виде выходного пособия при увольнении.

Проблема заключалась в следующем. Ранее, чтобы определить размер выходного пособия, кратного среднему месячному заработку, надо было средний дневной заработок умножить на количество рабочих дней в тех месяцах, за которые производилась выплата.

Например, если работника увольняли по сокращению в конце года, для расчета выходного пособия учитывался январь, а это месяц, в котором много выходных дней. Соответственно, это влияло на размер выходного пособия. Еще в 2019 году Конституционный Суд РФ признавал такой подход не верным (Постановление КС РФ от 13.11.2019 № 34-П). Но далеко не всегда эта позиция КС РФ учитывалась на практике.

Сейчас установлен понятный алгоритм расчете среднего месячного заработка для выходного пособия. По новым правилам, чтобы определить размер выходного пособия, кратного среднему месячному заработку, нужно средний дневной заработок умножить на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году (п. 9 Положения № 540). Для расчета берется тот календарный год, в котором работник увольняется (письмо Минтруда России от 05.08.2025 N 14-1/ООГ-3551). Полученное значение надо округлить по правилам математического округления.

Осталось определить среднее количество рабочих дней. В 2025 году 247 рабочих дней. Делим их на 12 месяцев, и округляем. Получается 20,58 дней – среднее количество рабочих дней в 2025 году.

Если в отношении работника применяется суммированный учет рабочего времени действует тот же принцип, но надо уже средний часовой заработок умножить на среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году.

Казалось бы, что теперь нет поводов для споров при расчете выходного пособия. Но, к сожалению, вопросы остались. Дело в том, что в новом Положении № 540 определен порядок расчета выходного пособия, кратного месячному заработку. Однако при увольнении по определенным основаниям работодатель должен выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного заработка (ч.8 ст.178 ТК РФ). Минтруд России в письме от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011 указывает: средний месячный заработок за часть месяца рассчитывается пропорционально. Но остался вопрос: пропорционально чему? С учетом неоднозначности формулировок рекомендуем при определении размера двухнедельного выходного пособия средний дневной заработок умножать на количество рабочих дней (сюда включать также нерабочие праздничные дни) за первые две недели после увольнения.

Как облагается НДФЛ выходное пособие

С 1 января 2025 изменился порядок налогообложения НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого работникам при увольнении. Напомним, что по-прежнему не облагается НДФЛ выходное пособие в размере 3 средних месячных заработков (6 средних месячных заработков для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

Но с 2025 года средний месячный заработок в целях налогообложения НДФЛ рассчитывается в порядке, аналогичном тому, что установлен для расчета пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком. Это означает, что при расчете необлагаемой НДФЛ суммы выходного пособия необходимо учитывать ограничения в отношении максимального размера пособия (письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-04-06/58889, от 30.04.2025 № 03-04-07/43998, ФНС от 12.02.2025 № БС-4-14601@).

Отметим, что новый порядок расчета необлагаемого НДФЛ выходного пособия применяется независимо от того, производит работодатель выплату на основании требований Трудового кодекса РФ, например при увольнении по сокращению, или выходное пособие выплачивается по соглашению сторон.

Итак, для расчета необлагаемой НДФЛ суммы выходного пособия в 2025 году надо действовать по следующему алгоритму.

1.  Берем заработную плату работника за 2023 и 2024 годы.

При расчете следует также учитывать заработную плату, которую работник получил у прежнего работодателя.

Если на этот период приходился отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком, по заявлению работника год (годы) можно заменить. Здесь действует то же правило, что и для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Если у работодателя нет информации и размере среднего заработка работника за предшествующие 2 года, для расчета необходимо учитывать размер федерального МРОТ.

2.  Определяем средний дневной заработок

Для этого делим общую сумму заработка за 2023 и 2024 г. на количество календарных дней за эти 2 года.

Размер среднего дневного заработка не может превышать 5 673,97 руб. ((2 225 000 руб. + 1 917 000 руб.)/ 730). То есть при расчете учитывается предельная величина базы по страховым взносам.

При расчете размера необлагаемого НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого в 2025 году, мы учитываем размер предельной величины базы по страховым взносам за 2024 и 2023 году.

В 2024 году предельная величина базу по страховым взносам составляла 2 225 000 руб.

В 2023 году – 1 917 000 руб.

3.  Определяем средний месячный заработок

Для этого средний дневной заработок умножаем на 30,4.

Обратите внимание: необлагаемый НДФЛ средний месячный заработок не может превышать 172 488,67 руб. (5 673,97 руб. х 30,4).

4.  Определяем трехкратный размер среднего месячного заработка

Средний месячный заработок умножаем на 3.

Соответственно, максимальный необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия с 2025 году составляет 517 466 руб. (172 488,67 руб. х 3).

5. Сравниваем размер выплаченного работнику выходного пособия с размером трехкратного среднего месячного заработка

Если размер выходного пособия, выплачиваемого работнику, превышает трехкратный средний месячный заработок, или, если размер трехкратного среднего месячного заработка превышает 517 466 руб., с суммы превышения удерживаем НДФЛ.

Обратите внимание: сам размер выходного пособия определяется ст.178 ТК РФ или соглашением сторон. Иными словами, правила налогового законодательства не влияют на сам размер выходного пособия. Налоговый кодекс РФ, а именно абз.7 п.1 ст.217 НК РФ,  определяет только тот размер выходного пособия, который не облагается НДФЛ.

Если ваша компания столкнулась с подобными вопросами, эксперты аудиторско-консалтинговой группы «Простройаудит» готовы помочь. Мы предоставляем детальные консультации по корректному расчету среднего заработка и выходных пособий по новым правилам, а также по сложным вопросам исчисления НДФЛ с компенсационных выплат.

Наши услуги не ограничиваются этим направлением.

Мы также предлагаем:

  • Полный комплекс аудиторских проверок (обязательный и инициативный аудит).
  • Налоговый консалтинг и сопровождение споров с ИФНС.
  • Бухгалтерское сопровождение и постановка учета.
  • Юридические услуги для бизнеса.
  • Консультации по ВЭД, оплате импорта через платежных агентов, международным перевозкам, аренде складов за рубежом, факторингу, маркировке продукции, реорганизации, и т д.

С 2008 года аудиторско-консалтинговая фирма «ПромСтройАудит Консалт» эффективно помогает предприятиям и собственникам в области законодательства и управления. За это время было реализовано более 3500 проектов в различных отраслях экономики. Компания "ПромСтройАудит Консалт" является членом Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС).

Доверьте сложные вопросы профессионалам! Подробнее о всех возможностях для вашего бизнеса — на нашем сайте 

Реклама ООО «ПромСтройАудит Консалт»