Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за май 2025 года

11 июня 2025 г. 14:52 Печать E-mail Архив

Суды напомнили, что увольнение может быть слишком строгим наказанием за прогул

Сотрудника не было на работе весь день. Он объяснил это тем, что у него болел живот и он ходил к врачу. Справку сотрудника из медучреждения признали фиктивной и уволили за прогул. Действия организации тот оспорил.

Три инстанции сочли, что наказание несоразмерно тяжести проступка и специалиста следует восстановить. Сотрудник отсутствовал, потому что участвовал в областных спортивных соревнованиях, где занял призовое место. Работодатель не рассмотрел возможность применить другое наказание, не учел предшествующее нарушению поведение сотрудника, степень его вины и причины совершения прогула. Он не повлек негативных последствий. Специалист долго занимался спортом и регулярно представлял район на соревнованиях. Ранее взысканий не имел.

На то, что увольнение за грубое нарушение может быть слишком строгим наказанием, указывали и другие суды, в т.ч. 2-й КСОЮ.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 20.03.2025 по делу N 88-5219/2025

СФР нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд отменил штраф

Социальный фонд оштрафовал организацию за нарушение срока подачи сведений для выплаты больничного. Организация не стала платить штраф, и фонд обратился в суд.

9-й ААС отказал фонду. СФР не известил организацию о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он не смог доказать отправку уведомления.

Документ: Постановление 9-го ААС от 14.04.2025 по делу N А40-243887/2024

2-НДФЛ: налоговый агент указал в Ф.И.О. "Е" вместо "Ё" - суд отменил штраф за недостоверные сведения

Инспекция оштрафовала организацию за подачу справок с недостоверными данными, которые не совпали со свидетельствами о постановке на учет физлиц. Налоговый агент допустил ошибки в Ф.И.О.: написал "е" вместо "ё".

Суд наказание не поддержал:

нарушение по ст. 126.1 НК РФ - это подача справок с недостоверными сведениями, которые мешают идентифицировать физлиц, могут привести к задержкам или неполному перечислению НДФЛ, нарушению прав физлиц;
налоговики не доказали, что сведения в справках помешали идентифицировать физлиц или привели к неполной уплате налога;
в акте проверки указано, что физлица идентифицированы по свидетельствам. Значит, их ИНН в справках верный.

Документ: Постановление 13-го ААС от 10.04.2025 по делу N А56-40178/2024

Безнадежный долг и налог на прибыль: суд не разрешил учесть в расходах долг за пределами 3 лет

Инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2015 год. Она исключила из внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность.

Суды налоговиков поддержали:

безнадежные долги признают внереализационными расходами. Это, в частности, долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства и возвратом исполнительного документа взыскателю;
по общему правилу ошибки в исчислении базы прошлых лет исправляют за период их совершения;
налогоплательщик вправе пересчитать базу и налог текущего периода, если ошибки прошлых лет привели к излишней уплате, но только в течение 3 лет с момента такой ошибки. Переплатой можно распоряжаться только в этот срок;
исполнительное производство завершили в 2011 году, поэтому безнадежный долг стал расходом того года. В 2015 году уже истек 3-летний срок, оснований учесть суммы в расходах нет.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 по делу N А42-408/2021

Лимит доходов для СМП: суд указал, что дивиденды - это доходы от предпринимательской деятельности

ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП. Ее доходы от предпринимательской деятельности превысили предельные значения. Организация обжаловала действия налоговиков. Она считала, что дивиденды, которые она учла во внереализационных доходах, не учитывают в доходах от предпринимательской деятельности.

Суды признали действия налоговиков законными:

организацию относят к СМП, если ее доход от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год не выше 2 млрд руб. Этот лимит определяют по правилам НК РФ по всем видам деятельности;
к доходам относят внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды) и доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
внереализационные доходы возникают при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но облагаются как экономическая выгода.

Документ: Постановление АС Московского округа от 07.03.2025 по делу N А40-278400/2023

Пособие из МРОТ и перевод на полный день перед декретом: суд поддержал расчет из целой ставки

Перед отпуском по беременности и родам сотрудницу перевели на полный рабочий день. До этого у нее было 0,5 ставки. Пособие рассчитали из МРОТ с учетом районного коэффициента и целой ставки (средний дневной заработок оказался ниже МРОТ).

При проверке СФР посчитал перевод формальным: его сделали, чтобы увеличить размер пособия в 2 раза. Фонд потребовал возместить расходы и оштрафовал организацию.

Суд поддержал страхователя. Он установил:

при переводе не увеличили оклад, не нарушили нормальную продолжительность рабочего времени;
реальность работы сотрудницы не опровергнута;
фонд не представил доказательств, что оснований для выплаты нет;
наступление страхового случая и размер пособия подтвердили документами.

Отметим, вопрос о том, зависит ли размер больничного, рассчитанного из МРОТ, от длительности рабочего дня, спорный. Например, недавно АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что не зависит. Он указал: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.04.2025 по делу N А27-15532/2024

Компенсация за задержку заработной платы не облагается взносами на травматизм, подтвердил суд

СФР доначислил страховые взносы на компенсацию задержки зарплаты, а также начислил пени и штраф. Три инстанции поддержали страхователя. Суды отметили:

такая компенсация - не оплата труда, а вид матответственности работодателя;
она выплачивается по закону и обеспечивает допзащиту трудовых прав сотрудника;
наличие рабочих отношений не означает, что все перечисления сотруднику - оплата труда;
хотя компенсация не включена в перечень необлагаемых выплат, взносы на нее не начисляются.

Отметим, АС Западно-Сибирского округа уже приходил к похожему выводу.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.04.2025 по делу N А42-3543/2024

Конституционный Суд РФ обобщил практику за I квартал 2025 года

Суд собрал свои важные постановления и определения за I квартал текущего года. Так, в обзор попали позиции КС РФ:

при передаче имущества участнику, который вышел из ООО, нужно облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной стоимости доли. Выгода определяется после перехода доли к обществу. Если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, налогоплательщик не несет ответственности за ее неисполнение (п. 1 обзора);
страхователь вправе получить возмещение в разумных пределах тех расходов, которые он понес при внесудебном обжаловании наказания, если решение признали незаконным. При этом неважно, установлены ли вина или незаконные действия (бездействие) должностных лиц СФР (п. 4 обзора);
спор по ГПК РФ пересмотрят по вновь открывшимся обстоятельствам, если их установили в уголовном процессе и отразили в постановлении об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела по истечении срока давности. Одно из условий - преступления касаются предмета спора, например связаны с подделкой доказательств (п. 12 обзора).

Документ: Обзор практики КС РФ за I квартал 2025 года

Налоговая не обязана обосновывать выемку документов при выездной проверке, подтвердил суд

Налогоплательщик оспорил постановление инспекции о выемке документов и предметов, а также действия должностных лиц при выемке. Изъятые документы и предметы не указали в постановлении. Кроме того, неправомерно изъяли информацию, которая не относится к предмету проверки.

Суды налогоплательщика не поддержали. Они указали:

по НК РФ проверяющие при проверке вправе изымать документы и предметы, когда есть основания полагать, что документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить. При этом достаточно предположения проверяющих;
НК РФ не обязывает инспекцию перечислять основания и источники, которые послужили поводом для предположений;
ст. 94 НК РФ не указывает на то, что в постановлении нужно отражать обоснование со ссылкой на конкретные документы, источники информации о налогоплательщике, в т.ч. о его хозяйственных связях, а также перечень предметов и реквизитов документов. Постановление составили по форме ФНС. В нем есть перечень документов и предметов для выемки, в т.ч. указаны жесткие диски, карты памяти, флеш-диски, базы данных и др. Налоговики не могут заранее определить документы, которые относятся к предмету проверки, поскольку у каждого лица индивидуальные обстоятельства ведения предпринимательской деятельности.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 25.03.2025 по делу N А55-34891/2023

Прием на работу перед декретом: выплату пособия по уходу за ребенком суд признал правомерной

При камеральной проверке СФР решил, что сотруднице необоснованно выплатили пособие по уходу за ребенком. Ее приняли на работу формально. Фонд выяснил, например, такие факты:

трудовой договор заключили за 10 дней до начала отпуска по беременности и родам;
на время отпуска на место работницы никого не приняли;
работодатель и сотрудница аффилированы (ИП - отец ее ребенка);
страхователь добровольно возместил пособие по беременности и родам, получив требование фонда.

СФР считал: страхователь должен не только доказать выплату зарплаты и начисление взносов, но и документально подтвердить реальность трудовых отношений. Фонд потребовал возместить расходы и оштрафовал работодателя.

Суд поддержал страхователя:

наличие трудовых отношений и выполнение работы подтверждают приказ о приеме на работу, трудовой договор, должностная инструкция, отчет о проделанной работе, табель учета рабочего времени, штатное расписание и др.;
фонд не представил доказательств формальности трудовых отношений. Родственные связи к таким доказательствам не относят;
право на труд и защиту материнства гарантирует и охраняет Конституция;
наступление страхового случая подтвердили документами;
возврат страхователем пособия по беременности и родам не означает, что он признал трудовые отношения формальными.

Отметим, страхователь - ИП. Полагаем, что выводы суда можно применить к организации. Позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна и зависит от обстоятельств дела.

Документ: Постановление 7-го ААС от 10.03.2025 по делу N А27-20131/2024

Пособие по уходу за ребенком: СФР не получил данные о переводе сотрудницы - суд не взыскал убыток

Организация перевела сотрудницу в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет в другой филиал. Прежнее отделение СФР информацию об этом не получило и продолжило перечислять пособие. Фонд решил, что пособие должно выплачивать новое отделение, и потребовал компенсировать убытки.

АС Волго-Вятского округа фонд не поддержал:

СФР не оспаривает правомерность выплаты;
двойного или излишнего перечисления не было;
выплата пособия другим отделением не говорит о ее необоснованности;
деньги СФР едины, поэтому такая выплата не влечет ущерба для фонда.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.03.2025 по делу N А82-9027/2023

Ошибка в заявлении о подтверждении вида деятельности - суд обязал СФР уточнить страховой тариф

Организация неверно указала код по ОКВЭД в заявлении и в справке подтверждения основного вида деятельности. СФР доначислил ей взносы на травматизм, пени, а также оштрафовал из-за занижения тарифа. Общество направило заявление с уточненным видом деятельности. Однако фонд тариф не пересмотрел.

АС Московского округа СФР не поддержал:

фонд применил формальный подход при определении вида деятельности;
общество направило документы, подтверждающие размер ставки страховых взносов, которую оно заявило в отчетности;
все документы представили пусть и с нарушением срока, но в пределах расчетного периода;
страхователь не должен платить страховые взносы исходя из видов деятельности, которые он не осуществляет;
фонд должен оценить документы организации и определить размер тарифа с их учетом.

Отметим, что суды нередко встают на сторону организации в подобных ситуациях.

Документ: Постановление АС Московского округа от 22.04.2025 по делу N А40-197888/2024

Суд: скидка к тарифу взносов положена, если установлены нулевые показатели и страхователь их достиг

СФР отказал в скидке к тарифу взносов на травматизм. Фонд сообщил, что по виду деятельности общества установили нулевые показатели. Скидку же предоставляют, если спецпоказатели по Методике расчета скидок и надбавок ниже аналогичных значений по виду деятельности.

АС Поволжского округа с выводом фонда не согласился. У страхователя спецпоказатели, а также показатели по виду деятельности равны "0". Он объективно не может представить данные ниже.

Отметим, что 18-й ААС в сходном деле сделал тот же вывод.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.04.2025 по делу N А65-24484/2024

Кассация: признание сделки недействительной не освобождает от уплаты налога на имущество

Инспекция взыскала с ИП долг по налогу на имущество физлиц. Предприниматель настаивал, что он не должен уплачивать налог. Спорные объекты принадлежат организации, сделки купли-продажи суд признал недействительными. Настоящий собственник имущества уклоняется от регистрации изменений в ЕГРН.

АС Поволжского округа предпринимателя не поддержал:

ИП - плательщик налога на имущество с момента регистрации права собственности. Обязанность по уплате налога прекращается со дня внесения в ЕГРН записи;
в законодательстве нет спецположений об уплате налога при признании сделки недействительной;
это не основание для возврата, внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет, а также перерасчета налоговых обязательств;
ничтожность сделки не влечет автоматического прекращения права собственности;
для налогообложения важны фактическое владение имуществом и его регистрация;
если недвижимость зарегистрирована за налогоплательщиком и он фактически ее использовал, то признание сделки недействительной не освобождает от уплаты налога.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 08.04.2025 по делу N А55-792/2024

Увольнение "день в день": кассация сочла, что сотрудник не мог оценить последствия потери работы

Работник попросил уволить его по собственному желанию в тот же день. После ухода обратился в суд, где пояснил, что подал заявление под давлением руководства.

Две инстанции нарушений в действиях работодателя не увидели, но кассация с ними не согласилась. При увольнении "день в день" сотрудник не мог в том числе оценить последствия подачи заявления, осознанно выразить истинную волю на увольнение. В результате у него не было шанса отозвать заявление и он потерял работу.

Дело направили на новое рассмотрение, при котором предстоит выяснить обстоятельства и причины увольнения, проверить доводы о его вынужденности. Следует учесть также, что сотрудник проживает с женой-инвалидом, платит по кредиту, из-за чего находится в тяжелом материальном положении и нуждается в доходе.

Отметим, увольнять одним днем по инициативе работника не запрещено. Суды не восстанавливают работников, если доказательств понуждения к увольнению нет (например, такое решение принял 2-й КСОЮ).

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 11.03.2025 по делу N 88-5765/2025

Больничный лист: из-за сбоя работодатель не указал условия начисления - суд взыскал излишнее пособие

На основании поданных страхователем сведений социальный фонд выплатил пособие по временной нетрудоспособности в размере 100%. Позднее СФР установил, что больничный лист физлицо открыло на 30-й день после увольнения. В реестре сведений бывший работодатель не указал код 47 (заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы). СФР потребовал вернуть излишнюю выплату.

Первая инстанция его не поддержала: в реестрах указали процентную ставку для выплаты пособия. Проставить автоматически код страхователь не смог.

Апелляция не согласилась:

по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие при заболевании или травме выплачивают в размере 60% среднего заработка, если они наступили в течение 30 календарных дней после увольнения;
указание или неуказание кода влияет на размер пособия застрахованному (100% или 60%). Заполнять строку "Условия исчисления" в больничном обязан работодатель, и именно он отражает эти сведения в реестре;
технический сбой в программе, из-за которого не проставили код, - внутренний оргвопрос деятельности страхователя. Он не исключает его ответственности за предоставление недостоверной информации страховщику.

Отметим, суды уже поддерживали фонд в споре о штрафе за позднюю подачу ЕФС-1 из-за технического сбоя (4-й ААС, АС Северо-Западного округа и др.). Однако если сбой происходил на стороне фонда, они отменяли штраф (АС Уральского и Северо-Западного округов и др.).

Документ: Постановление 13-го ААС от 11.04.2025 по делу N А56-114961/2023

Компенсацию за задержку трудовой книжки не присудили - работник мог сам получить электронную версию

Работнику выдали трудовую книжку с задержкой (через несколько месяцев после увольнения). Он обратился в суд, чтобы взыскать неполученный за это время заработок.

Апелляция и кассация сочли, что компания платить не обязана. Работник мог сам получить сведения о трудовой деятельности для приема на новое место. При поступлении на работу этот документ предъявляют вместе с трудовой книжкой или взамен нее. Сведения выдают, в частности, в МФЦ, СФР, а также на Госуслугах. Истец не доказал, что именно отсутствие трудовой книжки помешало ему устроиться на работу.

Отметим, сходный вывод встречается и у 7-го КСОЮ.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 19.03.2025 N 88-4547/2025

Налоговая не сняла вовремя блокировку счета в банке - суд обязал ее выплатить проценты

Суд отменил решение инспекции о привлечении к ответственности. Через несколько дней налоговики попросили банк снять ограничение со счетов организации. Но банк этого не сделал, потому что инспекция ошиблась в реквизитах. Он об этом сообщил. Повторно налоговики направили решение о снятии, когда организация обратилась за выплатой процентов за несвоевременную отмену приостановления операций по счетам. Первая инстанция и апелляция согласились, что налогоплательщик должен получить компенсацию.

19-й ААС отметил:

проценты - компенсация, а не убытки;
их платят независимо от обстоятельств (в т.ч. того, как счет использовался во время блокировки и как ограничения повлияли на деятельность);
такие проценты начисляются за то, что приостановка операций по счетам была незаконной или что блокировку сняли поздно;
они предназначены компенсировать налогоплательщику потери от того, что он не мог использовать деньги.

Документ: Постановление 19-го ААС от 11.04.2025 по делу N А14-4483/2024

Суды: увольнение дистанционщика за невзаимодействие с работодателем - дисциплинарное взыскание

Удаленщик не сдавал ежедневные отчеты более 2 дней подряд и допускал другие нарушения. Его уволили за то, что он не взаимодействовал с работодателем. Сотрудник обратился в суд.

Три инстанции встали на сторону работника. Организация применила взыскание, но нарушила, в частности, процедуру и сроки привлечения к дисциплинарной ответственности. Значит, увольнение незаконно.

Среди прочего работодатель не истребовал объяснения по каждому из актов об отсутствии взаимодействия, не довел их до сведения сотрудника. В приказе не указал конкретный проступок, время и место его совершения.

Отметим, на то, что увольнение по этому основанию считают дисциплинарным взысканием, 3-й КСОЮ уже указывал.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 31.03.2025 N 88-4974/2025

Обязанность по оплате штрафа в СФР суд признал исполненной, несмотря на неверные реквизиты в чеке

СФР обратился в суд, чтобы взыскать штраф за невовремя поданные сведения о застрахованных, поскольку организация добровольно его не уплатила. Директор перечислил санкцию по неверным реквизитам.

Суды в иске отказали:

в чеке на оплату верно указали получателя, ИНН/КПП, банк получателя, КБК;
ошибочное указание номера счета и коррсчета не повлияло на то, что штраф не заплатили и бюджет не получил деньги;
в НК РФ нет правил заполнения платежек. Обязанность по уплате штрафа признают исполненной, если он поступил на счет казначейства;
фонд вправе взаимодействовать с казначейством, ФНС, чтобы уточнить и идентифицировать платежи. Работа с невыясненными платежами по взносам входит в трудовую функцию сотрудников фонда.

Документ: Постановление 9-го ААС от 20.03.2025 по делу N А40-150410/2024

Пособие по уходу за ребенком при работе в декрете сразу в двух компаниях: суд не против выплат

Сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет работала в двух организациях. В одной компании ей установили неполный рабочий день с 9 до 16 ч, в другой - дистанционную работу по 4 ч.

СФР посчитал, что сокращение рабочей недели формальное. Общая продолжительность работы 10 ч в день не позволяет ухаживать за ребенком в полном объеме. Пособие при потере заработка в 19,3% не его компенсация, а дополнительное стимулирование.

6-й ААС подтвердил, что пособие по уходу выплачено правомерно. Оно сохраняется, если работник в отпуске по уходу за ребенком трудится на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционки. Последняя позволяет родителю самому распределить время работы и отдыха.

Суд также пояснил, что отпуск по уходу за ребенком можно прервать очередным отпуском, а потом снова оформить отпуск по уходу.

В другом споре АС Дальневосточного округа поддержал организацию в ситуации, когда сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет работала по ГПД. Суд не согласился с фондом в том, что это трудовой договор, и оставил пособие.

Документ: Постановление 6-го ААС от 24.03.2025 по делу N А73-17289/2024

Налоговые проверки: суд одобрил доначисление налога, несмотря на то что уголовное дело не возбудили

Налоговый орган доначислил организации налог на прибыль. Он посчитал, что она с подконтрольными лицами создала схему ухода от налогов и искусственно увеличила расходы. Налогоплательщик оспорил решение. Он сослался в том числе на отказ в возбуждении уголовного дела.

Суды признали сделки мнимыми. Отказ в возбуждении уголовного дела не доказывает неправомерность решения инспекции. Правоохранители руководствуются УК РФ, а налоговики - НК РФ. Отсутствие состава преступления по УК РФ не исключает налогового нарушения.

Документ: Постановление 4-го ААС от 21.03.2025 по делу N А19-21450/2022

Трудовую книжку выдали через несколько месяцев после увольнения: ВС РФ заступился за работодателя

Сотрудник хотел забрать документы до дня увольнения, когда приказ еще не издали и сведения в трудовую книжку не внесли. После он уехал в другой город. Уведомление с просьбой забрать трудовую книжку или разрешить отправить ее почтой работнику выслали на адрес из договора. Он письмо не получил, пришел за книжкой через несколько месяцев. За это время специалисту отказали в трудоустройстве, так как документа у него не было. Он обратился в суд за выплатами из-за задержки выдачи книжки.

Три инстанции сочли, что компания должна заплатить компенсацию. Сотрудник указывал новое место жительства во время работы, уведомление направили на ненадлежащий адрес.

ВС РФ с решением не согласился. Сотрудник злоупотребил правом, он не был заинтересован в своевременном получении трудовой книжки. Уехал до дня увольнения, к работодателю долго не обращался, не направлял просьбу выслать документ почтой.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, добиться компенсации бывает непросто. Так 3-й КСОЮ решил, что специалист мог предъявить на новом месте сведения о трудовой деятельности вместо бумажной книжки.

Документы: Определение ВС РФ от 14.04.2025 N 18-КГ25-37-К4